作為創(chuàng)新城市的深圳,在支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面出臺(tái)了許多便利舉措,催生大量的商事主體,帶動(dòng)了深圳經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。然而,納稅人在享受便利的同時(shí),往往會(huì)遺漏個(gè)人所得稅全員全額代扣代繳申報(bào)義務(wù)。為幫助新辦企業(yè)防范這一稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn),本報(bào)特邀深圳市地稅局專業(yè)人士詳細(xì)介紹個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)有關(guān)內(nèi)容。
全員全額扣繳申報(bào) 是法定義務(wù)嗎?
“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)”是《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條的規(guī)定。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十七條具體規(guī)定,“全員全額扣繳申報(bào),是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息”。因此,只要是向個(gè)人支付所得,不論數(shù)額是否達(dá)到費(fèi)用扣除額,均需進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。目前,全市已有66萬扣繳義務(wù)人納入扣繳申報(bào)管理,進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)的自然人月均超過1000萬。
全員全額扣繳申報(bào)有什么好處嗎?
全員全額扣繳申報(bào)可以最大程度地制約企業(yè)惡意少報(bào)、漏報(bào)或平攤稅款行為,單位員工通過查詢個(gè)人納稅明細(xì)記錄,既強(qiáng)化個(gè)人作為共和國納稅人的主人翁意識(shí),更能成為單位依法納稅的監(jiān)督員。同時(shí),這也為個(gè)人開具全國統(tǒng)一格式的個(gè)人所得稅完稅證明提供明細(xì)數(shù)據(jù),讓納稅人明明白白、清清楚楚納稅。全員全額明細(xì)申報(bào)更將為即將推進(jìn)的個(gè)人所得稅分類與綜合相結(jié)合的稅制改革奠定基礎(chǔ)。
如何進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)?
(一)已開通網(wǎng)上報(bào)稅功能的扣繳義務(wù)人,可使用國家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅代扣代繳客戶端,或登錄深圳地稅官方網(wǎng)站使用電子稅務(wù)局進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)。
(二)未開通網(wǎng)上報(bào)稅功能的扣繳義務(wù)人,應(yīng)到主管區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳辦理全員全額扣繳申報(bào)?劾U義務(wù)人可通過網(wǎng)絡(luò)下載并填寫《代扣代繳明細(xì)報(bào)告表》(數(shù)據(jù)導(dǎo)入模板),持儲(chǔ)存介質(zhì)進(jìn)行申報(bào);支付人數(shù)較少的扣繳義務(wù)人,可通過網(wǎng)絡(luò)下載并填寫紙質(zhì)申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
如何進(jìn)行全員全額扣繳網(wǎng)絡(luò)申報(bào)?
納稅人在“一照一碼”商事登記完成后,系統(tǒng)將自動(dòng)生成納稅人識(shí)別號(hào)、初始密碼,并通過《新設(shè)立納稅人申報(bào)納稅須知》告知納稅人。納稅人可選擇不同網(wǎng)絡(luò)途徑進(jìn)行申報(bào):(一)登錄深圳地稅電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào),納稅人可在深圳地稅官網(wǎng),直接前往“電子稅務(wù)局—企業(yè)用戶”,首次登錄綁定完手機(jī)后,即可登錄電子稅務(wù)局,在電子稅務(wù)局選擇“辦稅服務(wù)—代扣代繳個(gè)人所得稅”模塊進(jìn)行申報(bào)。(二)采取總局代扣代繳系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。納稅人可在深圳地稅官網(wǎng)的“納稅輔導(dǎo)—資料下載—軟件下載”下載“個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)安裝包”,安裝并登錄成功后,扣繳單位必須先填寫納稅人基礎(chǔ)信息,即可在“填寫報(bào)表”模塊,按照員工的收入類別運(yùn)用不同申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。首次申報(bào)成功后,下次申報(bào)只需在信息和數(shù)據(jù)維護(hù)基礎(chǔ)上進(jìn)行申報(bào)就可以了。
全員全額明細(xì)申報(bào)需特別注意什么?
為建立唯一的個(gè)人納稅識(shí)別號(hào),個(gè)稅全員全額代扣代繳系統(tǒng)信息模塊采用了公安部身份證號(hào)碼規(guī)則,如個(gè)人身份證號(hào)碼采集錯(cuò)誤就無法錄入系統(tǒng),在信息采集時(shí)需認(rèn)真核對(duì)。同時(shí),為保證申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,扣繳義務(wù)人進(jìn)行申報(bào)時(shí),需特別注意錄入身份信息的準(zhǔn)確性、完整性,避免因錯(cuò)誤輸入同音字、多鍵入空格符等情況,產(chǎn)生個(gè)人申報(bào)納稅數(shù)據(jù)無法統(tǒng)一歸集、錯(cuò)誤申報(bào)納稅等問題。
未按規(guī)定申報(bào)將面臨什么處罰?
個(gè)稅全員全額扣繳申報(bào)是法律的要求,因此,對(duì)未按照規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)將視有關(guān)情況按照《中華人民共和國稅收征收管理法》予以處罰。市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒新辦企業(yè)扣繳義務(wù)人,企業(yè)登記注冊(cè)不要“一辦了之”,要深入了解各部門的政策要求,避免因?yàn)檎卟涣私狻⒓{稅義務(wù)不熟悉,造成涉稅違法風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)信用。